IMU

• I terreni agricoli

• I fabbricati rurali strumentali all’attività agricola dal 2020 soggiacciono ad IMU Per l’individuazione dei fabbricati strumentali allo svolgimento dell’attività agricola bisogna fare riferimento al comma 3bis dell’art. 9 del decreto legge 30 dicembre 1993, n. 557

ATTENZIONE: Se fabbricati non sono accatastati in categoria rurale (D/10) per poter essere considerati tali (con conseguente applicazione del trattamento fiscale di favore) è necessario fare apporre negli atti catastali apposita annotazione che attesti la sussistenza dei requisiti di ruralità. Tale annotazione non ha valore retroattivo.

NESSUNA NORMATIVA DI FAVORE E’ INVECE PREVISTA PER I FABBRICATI RURALI ABITATIVI ossia per i fabbricati di natura abitativa per i quali si rinvengono tutti i requisiti previsti dall’art. 9, commi 3, 4, 5 e 6, del decreto legge 30 dicembre 1993, n. 557 convertito dalla legge 26 febbraio 1994, n. 133. Il codice tributo da utilizzare per il pagamento dell’IMU sui fabbricati rurali strumentali è 3913

• I proprietari degli immobili oggetto d’imposta ovvero i titolari sui medesimi dei diritti reali di usufrutto, uso, abitazione, superficie, enfiteusi;
• II concessionari di beni demaniali;
• Il locatario finanziario di immobili (Contratto di leasing).

(il Regolamento della vecchia IMU-IUC resta valido per la regolamentazione dei rapporti tributari intercorsi fino al 31/12/2019).

Con delibera di consiglio comunale n. 79 del 21/12/2022 sono state adottate le aliquote IMU 2023

Tali atti sono scaricabili tra i documenti allegati

nella sezione “Storico atti pubblicati” dell’albo pretorio on line restano invece sempre consultabili i regolamenti e le delibere della vecchia IMU Tale documentazione è inoltre reperibile sul sito www.finanze.it del MEF

Il versamento della prima rata è pari all’imposta dovuta per il primo semestre applicando l’aliquota e la detrazione dei dodici mesi dell’anno precedente. E’ in ogni caso  consentito effettuare il versamento in sede di acconto sulla base dell’aliquota e della detrazione relative all’anno in corso, se già pubblicate sul sito ministeriale. Il versamento della rata a saldo dell’imposta dovuta per l’intero anno è eseguito, a conguaglio, sulla base delle aliquote pubblicate nel sito internet del Dipartimento delle finanze del Ministero dell’economia e delle finanze alla data del 28 ottobre di ciascun anno. E’ sempre consentito il versamento in unica soluzione entro il 16/06/2023

• Per abitazione principale si intende esclusivamente l’unità immobiliare in cui il soggetto passivo d’imposta dimora abitualmente e  risiede  anagraficamente (non è più richiesta la scelta di una sola abitazione principale da parte dei coniugi non separati in quanto tale norma è stata dichiarata incostituzionale con sentenza n. 209 del 13 ottobre 2022

Nel comune di Castelnovo ne’ Monti sono equiparate alla abitazione principale (con conseguente sottrazione ad imposizione  IMU, sempre che non si tratti di immobili di categoria di lusso A1-A8-A9):

·         l’unità immobiliare (e relative pertinenze) posseduta da anziani o disabili che acquisiscono la residenza in istituti di ricovero o sanitari a seguito di ricovero permanente, a condizione che la stessa risulti non locata (NB: OCCORRE  PRESENTARE APPOSITA COMUNICAZIONE SU MODULO PREDISPOSTO DAL COMUNE entro i termini della dichiarazione IMU);

·         la casa familiare assegnata al genitore affidatario dei figli a seguito di  provvedimento del giudice che costituisce altresì – ai soli fini IMU- il diritto di abitazione in capo al genitore affidatario stesso;

(NB : tale agevolazione è stata quindi radicalmente rivista in regime di nuova IMU)

·         le unità immobiliari, appartenenti alle cooperative edilizie a proprietà indivisa, adibite ad abitazione principale dei soci assegnatari

• i fabbricati di civile abitazione destinati ad alloggi sociali come definiti dal decreto del Ministro delle infrastrutture 22 aprile 2008, adibiti ad abitazione principale;

·         gli immobili delle cooperative edilizie a proprietà indivisa destinate a studenti universitari soci assegnatari, a prescindere dal requisito della residenza anagrafica;

·      un unico immobile, iscritto o iscrivibile nel catasto edilizio urbano come unica unità immobiliare,  di categoria non di lusso (A/1-A/8-A/9), posseduto ( e non concesso in locazione) dal personale in servizio permanente appartenente alle Forze Armate, di polizia, dei vigili del fuoco e dal personale appartenente alla carriera prefettizia, a prescindere dai requisiti della dimora abituale e della residenza anagrafica.

            Per beneficiare di tale agevolazione è necessario presentare         dichiarazione IMU

.

– art. 1 comma 48. A partire dall’anno 2021 per una sola unità immobiliare a uso abitativo, non locata o data in comodato d’uso, posseduta in Italia a titolo di proprietà o usufrutto da soggetti non residenti nel territorio dello Stato che siano titolari di pensione maturata in regime di convenzione internazionale con l’Italia, residenti in uno Stato di assicurazione diverso dall’Italia, l’imposta municipale propria di cui all’articolo 1, commi da 739 a 783, della legge 27 dicembre 2019, n. 160, è applicata nella misura della metà e la tassa sui rifiuti avente natura di tributo o la tariffa sui rifiuti avente natura di corrispettivo, di cui, rispettivamente, al comma 639 e al comma 668 dell’articolo 1 della legge 27 dicembre 2013, n. 147, è dovuta in misura ridotta di due terzi.

Per il solo anno 2022 la riduzione è elevata al 62,50% quindi si paga il 37,50%. Dal 2023 la riduzione torna al 50%

E’ da evidenziare, dalla lettura della norma, che la riduzione si applica solo sull’abitazione e non sulle pertinenze.

Quindi hanno diritto alla riduzione IMU solo i residenti ALL’ESTERO  TITOLARI DI UNA PENSIONE IN REGIME DI CONVENZIONE  INTERNAZIONALE CON L’ITALIA  (ossia chi ha maturato contributi sia in Italia che in uno degli stati esteri  in convenzione con l’Italia sotto indicati).

Il calcolo in “regime di convenzione internazionale” comporta infatti che il lavoratore abbia versato parte dei  contributi in Italia e  parte dei contributi in un Paese estero “convenzionato” : in forza di queste convenzioni i contributi  vengono totalizzati.

Gli Stati esteri convenzionati con l’Italia sono i seguenti: Stati Membri UE , Regno Unito , Svizzera , Islanda Liechtenstein , Norvegia, Argentina, Australia, Brasile, Canada e Québec, Israele, Isole del Canale e Isola di Man, Messico, Paesi dell’ex-Jugoslavia*, Principato di Monaco, Repubblica di Capo Verde, Repubblica di Corea (solo distacco), Repubblica di San Marino, Santa Sede, Tunisia, Turchia, USA (Stati Uniti d’America), Uruguay, Venezuela. (fonte INPS)

*I Paesi dell’ex-Jugoslavia sono: Repubblica di Bosnia ed Erzegovina, Repubblica del Kosovo, Repubblica di Macedonia, Repubblica di Montenegro, Repubblica di Serbia e Vojvodina (Regione autonoma)

Per beneficiare della riduzione è necessario presentare Dichiarazione IMU o compilare apposito modello messo a disposizione dal comune (modello allegato n. 23)

Per il pagamento dei residenti all’estero si consiglia ove possibile l’utilizzo del modello F24. In alternativa è possibile effettuare il versamento dell’IMU 2022  mediante bonifico sul conto di tesoreria utilizzando i seguenti codici

CODICE BIC/SWIFT: BAPPIT21471
IBAN : IT08P0503466280000000005822
Come causale dei versamenti devono essere indicati:
• il codice fiscale o la partita IVA del contribuente o, in mancanza, il codice di identificazione fiscale rilasciato dallo Stato estero di residenza, se posseduto;
• la sigla “IMU”, il nome del Comune ove sono ubicati gli immobili e i relativi codici tributo
• l’annualità 2022;
• l’indicazione “Acconto” o “Saldo”

SI PREGA DI PRESTARE PARTICOLARE ATTENZIONE A QUESTA NORMA SPESSO DISATTESA

L’IMU 2023 per le pertinenze della abitazione principale -entro i limiti sopra specificati -non è dovuta .

NB (se il contribuente ha due C/6 l’esenzione IMU si applica ad una sola unità immobiliare; per l’altra si deve pagare con l’aliquota dell’ 1 per mille – )

NB: per le abitazioni principali ed immobili equiparati non appartenenti alle categorie  di lusso a decorrere dal  2014 non è più dovuta l’ IMU

 (ossia 9,6  per mille)

 (ossia 10 per mille)

(ossia 10,6 per mille)

(teatri, cinematografi)

In base al Decreto Agosto (Decreto Legge 14 agosto 2020, n. 104 – articolo 78) per gli anni 2021 e 2022 (comma 3) non era dovuta l’Imposta Municipale Propria (IMU) per gli immobili rientranti nella categoria catastale D/3 destinati a spettacoli cinematografici, teatri e sale per concerti e spettacoli, a condizione che i relativi proprietari siano anche gestori delle attività ivi esercitate di cui alla lett. d). DAL 2023 tali immobili ritornano ad essere assoggettati ad IMU

(ossia 7,6 per mille)

(ossia 9,6 per mille)

h

i

FABBRICATI COSTRUITI E DESTINATI DALL’IMPRESA COSTRUTTRICE ALLA VENDITA (BENI-MERCE) fintanto che permanga tale destinazione e a condizione che non siano, in ogni caso, locati.

Tutti i restanti immobili  (comprese le aree fabbricabili) diversi  da quelli elencati alle precedenti lettere  a) , b), c), d), e), f), g) h)

(ossia 0,5 per mille)

ESENTI DA 01/01/2022

Aliquota ordinaria

 1 % (ossia 10 per mille)

( Da utilizzare per il pagamento IMU per abitazioni principali di  lusso e per gli immobili ex IACP):
Euro 200,00 annui. N.B. : La detrazione di €. 200,00 dovrà essere suddivisa in parti uguali fra gli aventi diritto (indipendentemente dalle rispettive quote di possesso dell’immobile) e rapportata ai mesi di possesso in cui si verifica la destinazione ad abitazione principale.

• la prima rata entro il 16/06/2023 (essa è pari all’imposta dovuta per il primo semestre (e può essere calcolata anche sulla base delle aliquote e detrazioni dell’anno precedente)
• la seconda rata (calcolata a conguaglio con le aliquote definitivamente deliberate dal comune per l’anno 2022 con scadenza il 18/12/2023;

* Il mod. F24 può essere pagato presso qualsiasi sportello bancario o postale ed è esente da commissioni.

• I soggetti titolari di partita I.V.A. sono tenuti ad effettuare i versamenti esclusivamente con modalità telematiche anche per importi inferiori a 5.000,00 Euro.

Per ogni rigo dell’ F24, l’importo deve essere arrotondato all’unità di €. per difetto se la frazione è inferiore a 49 centesimi, ovvero per eccesso se superiore a detto importo

Si sottolinea che è obbligatoria la presentazione della dichiarazione IMU per le ipotesi di riduzione di imposta introdotte dalla legge di stabilità per l’anno 2016 OSSIA IMMOBILI LOCATI A CANONE CONCORDATO E COMODATI REGISTRATI A PARENTI ENTRO IL PRIMO GRADO. In alternativa può essere compilato il modello allegato 6 comunicazione contratto registrato, sempre allegando copia del contratto

Di recente è stato approvato il decreto semplificazioni (DL 73/2022) che proroga la presentazione della dichiarazione IMU relativa all’anno di imposta 2021 al 31/12/2022 termine ulteriormente prorogato al 30 giugno 2023 ad opera dell’art. 3, comma 1, del D.L. 198/2022)

E’ stato recentemente emanato  il Decreto 29 luglio 2022 che approva il modello di dichiarazione IMU/IMPI sostitutivo di quello approvato con Decreto del MEF 30/10/2012.  Nei documenti allegati sono rinvenibili nuovo modello e relative istruzioni

Con decreto del 4 maggio u.s. emanato dal MEF è stato approvato il  nuovo modello di dichiarazione IMU per ENC (ENTI NON COMMERCIALI) e relative istruzioni

Il nuovo modello dovrà essere utilizzato per la trasmissione -esclusivamente telematica -della dichiarazione IMU ENC relativa all’anno di imposta 2022 entro il termine del prossimo 30 giugno ed è scaricabile tra i documenti allegati. 

RIDUZIONI ed ESENZIONI

Per verificare le altre ipotesi di riduzione od esenzione previste dalla legge o dal Regolamento Comunale si invita a consultare il testo del regolamento stesso inserito tra i documenti allegati e/o la Guida IMU.

ESENZIONE BENI-MERCE A REGIME DAL 1/1/2022

Ai sensi dell’art. 1, comma 751, Legge 160/2019 A DECORRERE DAL 1 GENNAIO 2022 I FABBRICATI COSTRUITI E DESTINATI DALL’IMPRESA COSTRUTTRICE ALLA VENDITA, FINTANTO CHE PERMANGA TALE DESTINAZIONEE NON SIANO IN OGNI CASO LOCATI, SONO ESENTI DALL’IMU

Esenzione 2022 in seguito a emergenza sanitaria da Covid-19.

In base al Decreto Agosto (Decreto Legge 14 agosto 2020, n. 104 – articolo 78) per gli anni 2021 e 2022 (comma 3) non è dovuta l’Imposta Municipale Propria (IMU) per gli immobili rientranti nella categoria catastale D/3 destinati a spettacoli cinematografici, teatri e sale per concerti e spettacoli, a condizione che i relativi proprietari siano anche gestori delle attività ivi esercitate .

Art. 1, comma 599, legge finanziaria 2021 (legge 178/2020)

[ ESENZIONI COVID 2021(LE LASCIAMO IN CONSULTAZIONE PER ASSOLVERE AD EVENTUALI  OBBLIGHI DICHIARATIVI)

Art. 1, comma 599, legge finanziaria 2021 (legge 178/2020)

In considerazione degli effetti connessi all’emergenza epidemiologica da COVID- 19, per l’anno 2021 non è dovuta la prima rata dell’imposta municipale propria di cui all’articolo 1, commi da 738 a 783, della legge 27 dicembre 2019, n. 160, relativa a:a) immobili adibiti a stabilimenti balneari marittimi, lacuali e fluviali, nonché immobili degli stabilimenti termali;b) immobili rientranti nella categoria catastale D/2 e relative pertinenze, immobili degli agriturismi, dei villaggi turistici, degli ostelli della gioventù, dei rifugi di montagna, delle colonie marine e montane, degli affittacamere per brevi soggiorni, delle case e appartamenti per vacanze, dei bed and breakfast, dei residence e dei campeggi, a condizione che i relativi soggetti passivi, come individuati dall’articolo 1, comma 743, della legge 27 dicembre 2019, n. 160, siano anche gestori delle attività ivi esercitate;c) immobili rientranti nella categoria catastale D in uso da parte di imprese esercenti attività di allestimenti di strutture espositive nell’ambito di eventi fieristici o manifestazioni;d) immobili destinati a discoteche, sale da ballo, night club e simili, a condizione che i relativi soggetti passivi, come individuati dall’articolo 1, comma 743, della legge 27 dicembre 2019, n. 160, siano anche gestori delle attività ivi esercitate.

Esenzioni Decreto sostegni

Diverse sono le novità introdotte in sede di conversione in legge del d.l. 41/2021, tra cui si segnala l’esenzione dal versamento della prima rata dell’IMU 2021 per gli immobili posseduti dai soggetti titolari di partita IVA, residenti o stabiliti nel territorio dello Stato, che svolgono attività d’impresa, arte o professione o producono reddito agrario, nonché dai soggetti titolari di reddito agrario di cui all’articolo 32 del TUIR. L’esenzione si applica solo agli immobili nei quali i soggetti passivi esercitano le attività di cui siano anche gestori e a condizione che i ricavi medi mensili del 2020 siano inferiori almeno del 30% rispetto ai ricavi medi mensili registrati nel 2019. Per il ristoro ai comuni a fronte delle minori entrate derivanti da tale agevolazione, è istituito un fondo con una dotazione di 142,5 milioni di euro per l’anno 2021 che verrà ripartito con apposito decreto ministeriale (art. 6-sexies). Per fruire di questa esenzione occorre  esentare apposita dichiarazione IMU entro il 30 giugno 2023